日本的2018年稅制改革方案，其中大部分于2018年4月1日生效，除其他外，引入了對(duì)該國(guó)公司稅制的若干修正案。本博客重點(diǎn)介紹了最重要的變化。

日本引入公司稅制改革怎么減免優(yōu)惠中小企業(yè)稅收的

　　對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)(PE)的定義進(jìn)行了修訂，主要符合經(jīng)合組織示范稅收協(xié)定(2017年11月版)第5條，并遵循經(jīng)合組織在BEPS最終報(bào)告第 7項(xiàng)行動(dòng)中提出的建議。對(duì)于2019年1月1日或之后開(kāi)始的會(huì)計(jì)年度，提供的三種類型的PE是：

　　辦公室，分支機(jī)構(gòu)或其他固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所(包括礦山，采石場(chǎng)或其他礦產(chǎn)資源開(kāi)采場(chǎng)所，但不包括非居民或外國(guó)公司僅用于儲(chǔ)存，展示或交付貨物的指定地點(diǎn)或?qū)儆谒纳唐芬约邦A(yù)備或輔助性質(zhì)的任何其他活動(dòng));

　　進(jìn)行超過(guò)一年的建筑，安裝或裝配項(xiàng)目(不包括非居民或外國(guó)公司用于儲(chǔ)存，展示或交付屬于其的貨物或商品以及任何其他活動(dòng)的指定地點(diǎn))預(yù)備或輔助角色); 和

　　依賴代理人，即習(xí)慣性地締結(jié)或習(xí)慣性地發(fā)揮主要作用的人，將屬于非居民或外國(guó)公司的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一個(gè)人的合同。

　　增加工資的稅收抵免

　　對(duì)于從2018年4月1日或之后開(kāi)始到2021年3月31日或之前結(jié)束的財(cái)政年度，2015年為增加雇員工資的公司引入的稅收抵免在工資增加的情況下生效：

　　1.5%(適用于中小型公司); 和

　　3%(對(duì)所有其他公司而言)。

　　研發(fā)費(fèi)用

　　研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用的6%至14%(中小型公司的12%至17%)可歸入公司稅務(wù)責(zé)任 - 最多可承擔(dān)總責(zé)任的25%。但是，到2019年3月31日，超過(guò)10%的部分(中小型公司為12%)的信貸額度有限，上限暫時(shí)從25%增加到35%。

　　稅率

　　從2018年4月1日或之后開(kāi)始的財(cái)政年度的有效企業(yè)稅率為：

　　在東京地區(qū)的大型企業(yè)(即實(shí)收資本超過(guò)1億日元的企業(yè))占30.62%(從30.86%降低);

　　對(duì)于東京地區(qū)以外的大型企業(yè)，29.74%(從29.97%減少);

　　對(duì)于東京地區(qū)的中小型企業(yè)，為34.60%(從34.81%減少); 和

　　對(duì)于東京地區(qū)以外的中小型企業(yè)，33.59%(從33.80%減少)。