龍達(dá)說(shuō)稅——有問(wèn)有答（二）

文章關(guān)鍵詞：龍達(dá)財(cái)稅發(fā)布時(shí)間：2020-04-26編輯作者：龍達(dá)財(cái)稅閱讀次數(shù)：0

[導(dǎo)讀]：國(guó)內(nèi)采購(gòu)直接上架?chē)?guó)外亞馬遜，貨物通過(guò)物流發(fā)給國(guó)外亞馬孫的倉(cāng)儲(chǔ)。采購(gòu)材料不含稅，在國(guó)外有繳稅(VAT)，這種情況稅收方面應(yīng)該怎么處置呢

問(wèn)：國(guó)內(nèi)采購(gòu)直接上架?chē)?guó)外亞馬遜，貨物通過(guò)物流發(fā)給國(guó)外亞馬孫的倉(cāng)儲(chǔ)。采購(gòu)材料不含稅，在國(guó)外有繳稅(VAT)，這種情況稅收方面應(yīng)該怎么處置呢？國(guó)外繳的稅在國(guó)內(nèi)有用嗎?

答：通過(guò)物流發(fā)貨給國(guó)外亞馬孫的倉(cāng)儲(chǔ)，這就是出口環(huán)節(jié)。出口退稅就是在出口環(huán)節(jié)退還以前繳納的流轉(zhuǎn)稅（包括增值稅和消費(fèi)稅），增值稅而言就是從供應(yīng)商處取得的進(jìn)項(xiàng)稅額。采購(gòu)材料不含稅可能是供應(yīng)商逃稅而不開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是實(shí)質(zhì)上得不到退稅。實(shí)際做法可能是以小規(guī)模納稅人方式出口，出口免稅不退稅。

出口以后（進(jìn)口）到國(guó)外在那邊繳納的增值稅（VAT）跟國(guó)內(nèi)增值稅是無(wú)關(guān)的。因?yàn)樵鲋刀愂菍俚囟?，商品或者服?wù)在哪個(gè)地方銷(xiāo)售就在哪個(gè)地方納稅。

問(wèn)：做貿(mào)易材料，然后國(guó)內(nèi)國(guó)外的貿(mào)易都有做。進(jìn)口的材料沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)，國(guó)內(nèi)貿(mào)易需要開(kāi)票出去，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)怎么辦？出口的時(shí)候，是要做免抵免稅的的方式退稅嗎？

答：進(jìn)口貨物征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅以及關(guān)稅（部分貨物是零關(guān)稅的）。除了特殊規(guī)定比如加工貿(mào)易政策外進(jìn)口貨物都是要征收關(guān)稅的。而且進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅是按照稅率征收的。也就是沒(méi)有稅法例外的規(guī)定，不管是誰(shuí)進(jìn)口環(huán)節(jié)都是按照一般納稅人的稅率征收的。

增值稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，如果進(jìn)項(xiàng)稅額=0 ，那么應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額。增值稅是環(huán)環(huán)相扣的鏈條，納稅人向供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)的同時(shí)支付其含的增值稅，然后將貨物或者服務(wù)出售給客戶(hù)，同時(shí)收取增值稅，然后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其差額（銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）。

進(jìn)項(xiàng)是你從供應(yīng)商處取得的增值稅額，如果沒(méi)有取得正常的進(jìn)項(xiàng)稅額，那么沒(méi)辦法得自己補(bǔ)上。

出口的時(shí)候也是這個(gè)邏輯。只不過(guò)出口的銷(xiāo)項(xiàng)稅率為零或者極低稅率（稅率-退稅率）。免抵稅是出口退稅的方法或者理解為就是個(gè)計(jì)算公式，即先免掉退稅率計(jì)算的稅額，有內(nèi)銷(xiāo)的話再抵減內(nèi)銷(xiāo)的應(yīng)納稅額，再有余額才退稅。

增值稅的計(jì)算就是個(gè)算術(shù)恒等式。

如果前面的環(huán)節(jié)沒(méi)有依法處置涉稅事項(xiàng)，肯定會(huì)給后來(lái)的涉稅事項(xiàng)處置產(chǎn)生后續(xù)影響。沒(méi)有通過(guò)正規(guī)途徑進(jìn)口并繳納增值稅，或者從逃稅的供應(yīng)商處購(gòu)貨無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，自然會(huì)給后面的銷(xiāo)售產(chǎn)生帶來(lái)麻煩。直接的經(jīng)濟(jì)影響就是無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。不僅如此，如果對(duì)上方的行為知曉甚至參與，可能還會(huì)連帶相應(yīng)的法律后果甚至刑事責(zé)任。因此，處理涉稅事項(xiàng)一定要清楚稅收法律責(zé)任。

有些習(xí)以為常的其實(shí)是違法的，如不開(kāi)票就不用去申報(bào)納稅。所以對(duì)納稅人的涉稅事項(xiàng)應(yīng)有合法合規(guī)性判斷，不要以為大家都這樣的自然是沒(méi)問(wèn)題的。個(gè)人理解稅收基本判斷點(diǎn)有三個(gè)：

1、任何行為都是有一個(gè)法律主體的，即賣(mài)東西一定是有一個(gè)賣(mài)主的；

2、銷(xiāo)售貨物和服務(wù)（行為而不是開(kāi)發(fā)票）是要繳納增值稅；

3、納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間點(diǎn)（看稅法的具體規(guī)定）。把這三個(gè)問(wèn)題厘清楚，稅的邏輯就會(huì)明白了。這樣才能搭建稅務(wù)規(guī)劃了。

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