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常見(jiàn)問(wèn)題解答

顧客焦點(diǎn)

Q：請(qǐng)問(wèn)哪些罰款可以稅前扣除？

A：新企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定：罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失不得稅前扣除。
這里的罰款定義便得到了明確，即行政性罰款一律不得扣除，企業(yè)之間違反合同的罰款、銀行的罰息不屬于行政性罰款，可以稅前扣除。

Q：包裝物如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

A：企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料-包裝物”科目進(jìn)行核算。
（1）生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物成本記入“生產(chǎn)成本”科目；
（2）隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的記入“銷售費(fèi)用”科目；
（3）隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。
注意：按計(jì)劃成本核算包裝物，在發(fā)出時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。

Q：股東分紅一定要繳納個(gè)人所得稅嗎？

A：⑴所有股東是企業(yè)，股東分紅給企業(yè)時(shí)，不要交個(gè)人所得稅，但涉及到企業(yè)所得稅，企業(yè)與企業(yè)之間，稅率不同，要補(bǔ)交企業(yè)所得稅率差額。
⑵獨(dú)資企業(yè)，股東分紅不要交個(gè)人所得稅。
⑶有限責(zé)任公司查賬征收企業(yè)，分給個(gè)人股東分紅，要交20%個(gè)人所得稅。

Q：如何正確區(qū)分應(yīng)收賬款的賬面余額、賬面價(jià)值？

A：應(yīng)收賬款賬面余額：指的是應(yīng)收賬款科目在總賬里的期末余額。應(yīng)收賬款賬面價(jià)值：
應(yīng)收賬款賬面余額減去備抵（壞賬準(zhǔn)備）以后的差額，也是應(yīng)收賬款的賬面凈額。二者之間的關(guān)系也可以用公式表示：應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備余額。

Q：如何委托加工的賬務(wù)處理？

A：（1）轉(zhuǎn)材料到加工單位
借：委托加工物資
貸：原材料
（2）計(jì)算支付加工費(fèi)
借：委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅(如果加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn))
貸：應(yīng)付賬款
（3）收回加工完成產(chǎn)品
借：庫(kù)存商品
貸：委托加工物資(包括材料及加工費(fèi))
注：
①凡屬于加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅計(jì)入加工物資成本。
②凡屬于加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，其所付的消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。

Q：企業(yè)在匯總繳納購(gòu)銷合同印花稅時(shí)，是以價(jià)稅合計(jì)為計(jì)稅依據(jù)，還是以金額為計(jì)稅依據(jù)？

A：1、如果購(gòu)銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；
2、如果購(gòu)銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；
3、如果購(gòu)銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

Q：我公司取得一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，但是對(duì)方開(kāi)具的購(gòu)貨單位名稱是簡(jiǎn)寫(xiě)不是全稱，請(qǐng)問(wèn)可以入賬嗎?有沒(méi)有相關(guān)規(guī)定的文件?

A：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》國(guó)稅發(fā)〔2008〕80號(hào)第八條規(guī)定：
在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。綜上，企業(yè)開(kāi)具增值稅稅普通發(fā)票時(shí)應(yīng)填寫(xiě)單位全稱

Q：文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)是什么？

A：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理問(wèn)題的通知》（財(cái)綜〔2013〕88）規(guī)定：
繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計(jì)費(fèi)銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額。

Q：我公司是增值稅一般納稅人，但沒(méi)有進(jìn)出口權(quán)?，F(xiàn)通過(guò)進(jìn)出口公司，取得了海關(guān)開(kāi)出的增值稅代征憑證。問(wèn)我公司能否做為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣？

A：國(guó)稅發(fā)[1996]第32號(hào)，《關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書(shū)抵扣稅款管理的通知》以海關(guān)代征增值稅專用繳款書(shū)（進(jìn)口完稅憑證）的規(guī)定如下：
一、對(duì)海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開(kāi)據(jù)的增值稅專用繳款書(shū)上標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱，即，既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱的，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書(shū)原件的一個(gè)單位抵扣稅款。
二、申報(bào)抵扣稅款的委托進(jìn)口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書(shū)原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。
所以如果海關(guān)代征增值稅專用繳款書(shū)上面有你公司名稱（打括號(hào)也行）且你公司取得的是專用繳款書(shū)，則是可以抵扣的。

聚焦企業(yè)

Q：無(wú)法支付的其他應(yīng)付款，可以轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入？

A：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定“……確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)……”，可轉(zhuǎn)作為企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱的其他收入：
借：其他應(yīng)付款——公司法人
貸：營(yíng)業(yè)外收入。符合兩年以上無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，現(xiàn)可直接轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，并入本年利潤(rùn)總額繳納企業(yè)所得稅。繳納企業(yè)所得稅時(shí)不再作賬務(wù)處理。

Q：暫估商品單價(jià)的確定原則？

A：（1）詢問(wèn)客戶手中是否有該品種未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票；
（2）詢問(wèn)客戶該品種的業(yè)務(wù)交易價(jià)格；
（3）根據(jù)往月最近一次的采購(gòu)單價(jià)確定。
（4）注意：暫估入庫(kù)的價(jià)格必須為不含稅價(jià)格。

Q：一般納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

A：企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

Q：無(wú)形資產(chǎn)攤銷分錄是什么

A：如果你單位執(zhí)行了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，攤銷分錄：
借：管理費(fèi)用--無(wú)形資產(chǎn)攤銷
貸：累計(jì)攤銷
如果你單位還沒(méi)有執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，攤銷分錄：
借：管理費(fèi)用--無(wú)形資產(chǎn)攤銷
貸：無(wú)形資產(chǎn)